一个
车辆购买和销售
1.购买汽车并提前付款。
借:预付款
贷:银行存款
2.收到购货发票并支付余款。
借:商品采购
应交税费-应交增值税(进项税)
贷:银行存款
预付款
3.货物仓储
借:库存商品
贷:商品采购
4.销售汽车
(1)收取客户预付款。
借:银行存款
贷款:预付款-汽车预付款
其他应付款-收款(收取客户验车费、购置税、保险费)
(二)开具机动车发票。
借款:预付款-汽车(客户)预付款
贷款:产品销售收入-汽车销售收入
应交税费-应交增值税(销项税)
(3)代客户缴纳保险费和购置税。
借款:其他应付款-收款
贷项:库存现金
(4)代客户缴纳保险费。
借款:其他应付款-收款
贷:银行存款
(5)购置税赠与
借:银行存款
销售成本
贷款:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项)
借:银行存款
贷款:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
5.结转销售成本。
借:产品销售成本-汽车销售成本
贷:库存商品
二
汽车装饰、销售和礼品
1.开具增值税发票。
借:库存现金
贷款:产品销售收入-汽车装饰品
应交税费-应交增值税(销项税)
2.结转汽车装饰费用。
借:产品销售成本-汽车装饰品成本
贷:库存商品
3.礼品装饰
借:销售费用
贷:应付账款-装饰公司
装修公司来结账的时候:
借:应付账款-装饰公司
贷:银行存款
三
配件销售
1.购买配件
借:商品采购-配件
应交税费-应交增值税(进项税)
贷:银行存款
2.零件仓储
借:库存商品
贷:商品采购-配件
3.配件销售
借方:应收账款
贷款:产品销售收入-配件销售收入
应交税费-应交增值税(销项税)
4.结转配件销售成本。
借:产品销售成本-汽车零部件成本
贷:库存商品
四
保险索赔
1.一般来说，保险公司的理赔维护会先赔付。
借方:应收账款-XX保险公司
贷款:主营业务收入-维修收入
应交税费-应交增值税(销项税)
2.保险公司付款(保险公司付款的一部分是退还给其他修理公司的修理费)
借:银行存款
贷:应收账款-XX保险公司
其他应付款-退还其他修理公司的修理费。
3.退还其他修理公司的修理费。
借其他应付款——退还其他维修公司的修理费。
贷项:库存现金
4.结转维护成本。
借:产品销售成本-维护
贷:库存商品-配件
应付工资
五
售后维修
1.提前收到了抚养费。
借:银行存款
贷款:预付款-维修预付款。
2.开具维修发票。
借款:预付款-维修预付款
贷款:主营业务收入-维修收入
应交税费-应交增值税(销项税)
3.结转维护成本。
借:主营业务成本-维护成本
贷:库存商品
应付工资
六
制造商规定的保修和维护费用
1、保修维修费用。
借方:应收账款-制造商
贷款:产品销售收入-配件销售收入
销售收入-来自工作时间的收入
应交税费-应交增值税(销项税)
2.收到制造商的电传文件。
借:预付款
贷项:应收账款-制造商
七
收到各种折扣和回扣的会计处理
1.汽车经销企业从汽车生产企业获得折扣。汽车生产企业收取的折扣在随货开具的增值税发票中以负数显示，会计处理如下:
借:库存商品-汽车(发票上列正数)
库存折扣(发票中列出的负数)
应交税费-应交增值税(进项税)
贷:预付货款——某汽车制造企业(借方账户加减)
2.汽车经销企业从汽车生产企业获得折扣。折扣汽车生产企业在随货开具的增值税发票中不列负数，而是在销售清单中列负数。会计处理如下:
借:库存商品-汽车(销售清单中的正数)
库存折扣(销售清单中列出的负数)
应交税费-应交增值税(进项税)(发票中列明的增值税总额)
贷:预付货款——某汽车制造企业(借方账户加减)
3.汽车经销企业向汽车生产企业收取折扣，收取的折扣应由汽车生产企业单独开具负增值税专用发票，其核算方法如下:
借:库存商品-折扣(负)
应交税费-应交增值税(进项税)(负数)
贷款:预付款-汽车制造商(负数)
4.汽车经销企业向汽车生产企业收取与汽车销售、销售挂钩的各种回扣，附在汽车生产企业开具的普通发票上，将按以下方式核算:
借:库存商品-折扣(负)
应交税费-应交增值税(进项税)(负数)
贷款:预付款-汽车制造商(负数)
5.每月转售“库存商品-折扣”的会计处理
当月待转销“库存商品-折扣”金额的计算= [(库存商品月初折扣增加当月折扣)/(库存商品月初采购数量)] ×当月销售量。
借:产品销售成本(负)
贷:库存商品-折扣(负数)
