文章目录

• 什么是企业所得税？
• 一、企业所得税的计算方法
• 二、代理企业所得税申报操作规范

什么是企业所得税？

企业(公司、法人)所得税，深圳生活网是对纳税人的应税所得征收的一种税。应纳税所得额是所得税的计税依据，一般是对纳税人的经营净收入，即扣除为取得收入而发生的相关费用后的余额征收。

一、企业所得税的计算方法

企业所得税的基本计算公式为:应纳税所得额=应纳税所得税率-税收减免-税收抵免应纳税所得额=收入总额-非应纳税所得额-免税收入-各项扣除-以前年度允许亏损。

(一)应纳税所得额的计算

1.企业以货币和非货币形式取得的各种来源的收入为总收入，包括:销售商品收入；提供劳务收入；财产转让所得；股息、红利等股权投资收益；利息收入；租金收入；版税收入；接受捐赠收入；其他收入。

2.总收入中的不征税收入包括:财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

3.企业的免税收入包括:债务利息收入；符合条件的居民企业间的股息、红利等股权投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所实际相关的股息、红利等股权投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

4.扣除

(1)成本是指企业在生产经营过程中发生的销售成本、销货成本、营业费用和其他费用。深圳生活网

(二)费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

(三)税金，是指企业实际发生的除允许扣除的企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。

(4)损失，是指固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、转让财产损失、坏账、坏账和自然灾害等不可抗力因素造成的损失，以及其他损失。

(5)其他费用，是指除成本、费用、税金、损失以外的与深圳生活网生产经营活动有关的合理费用。

5.亏损，是指根据企业所得税法及其实施条例的规定，从每个纳税年度的收入总额中扣除不征税收入、免税收入和各项扣除后，小于零的数额。

(二)海外所得税抵免的计算

居民企业来自中国境外的应纳税所得额，非居民企业在中国境内设立机构、场所，从中国境外取得但与该机构、场所有实际联系的应纳税所得额，在境外缴纳的所得税，可以在当期应纳税额中扣除。抵免限额是指根据企业所得税法的规定计算的所得的应纳税额；超过信用额度的部分，可以在以后五年内，以第一年的信用额度扣除当年应纳税款后的余额抵减。

二、代理企业所得税申报操作规范

根据税法规定，注册税务师应当在月份或者季度结束后15日内为纳税人报送申报表和月度或者季度财务报表，履行月度或者季度纳税申报手续。年度终了后5个月内，向当地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和税务机关要求的其他有关资料，办理汇算清缴。

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