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- 1:低收入者综合计税更划算。
- 2:年终奖税负同比下降70%。
- 3:关注第六个年终奖的“临界点”。
年终奖金税起征点(年终奖金税缴纳)
年底将至，最值得纪念的年终奖即将发放。然而，2019年1月1日即将实施的新个税法会对年终奖产生怎样的影响，成为大家最关心的问题。不，来自ID:Beijing _ Daily(ID:Beijing _ Daily)的记者为您带来了这个好消息:
年终奖可以再单独纳税三年，持续到2021年12月31日。
三年过渡期内，年终奖单独计税和年终奖纳入年所得综合计税的方式并存。如果选择后者，对于低收入人群来说相对更划算，有些人甚至不用为年终奖交税。
财政部公布这一消息后，很多高收入群体终于放下了顾虑，因为一旦取消年终奖，他们的增税很可能达到数万元。
同时，根据不同情况，记者也给你算了一笔账:
1:低收入者综合计税更划算。
辛苦一年，年底少缴税，多领年终奖“大红包”，是工薪族的一大期待。但是年终奖怎么发是很有学问的。有时候多出来的钱是一元钱，这样适用税率提高一个台阶，要交的税就会明显增加。有些单位的财务人员会特别谨慎。
之前年终奖计税的好处是，较大的年终奖除以12个月，分配到每月工资中计税。这样通过税基的下降，适用税率也同步降低，最终降低个人的纳税额。
自2022年1月1日起，居民个人每年取得的一次性奖金，并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。届时，高收入纳税人的税负理论上会增加。
不过，中冶泽瑞税务师事务所项目经理关伟解释说，计算显示，比如每月固定收入5000元的员工，三险一金扣除515元，两老一小再扣除3000元，就能拿到3万元的年终奖。如果按照原来的年终奖个税政策，他们当月至少要交个税900元。但如果将3万元的年终奖并入当年的综合所得来计算个税，则不需要改为缴纳个税。
假设张先生和王女士2018年的年终奖都是2019年1月发放的，金额为3万元。两者的个税起征点都是5000元，专项附加还扣除了3000元，用于支持老人及其子女的教育。不同的是，张先生2019年月收入为2万元，每月扣除三险一金2045元；王女士月收入固定为5000元，每月515元扣除三险一金。
2018年的年终奖并入2019年的综合所得税后，高收入人士张先生的年应纳税所得额为149460元，最终应纳税额为12972元。
另一方面，低收入人士王女士，每年的奖金和月收入合计只有9万元，而她每月的免征额达到8515元，每年的免征额为102180元，总收入已经小于每年的免征额。因此，王女士每年应纳税额也为0元。
显然，“低收入”纳税人通过将年终奖纳入年度综合所得，可以比“高收入”纳税人减少更多的税收支出。但“高收入”纳税人选择单独计算年终奖，可以节税。
据关伟分析，财政部和国家税务总局这次明确提出，居民个人可以继续单独纳税，也可以选择并入当年综合所得纳税，因为政策对高收入和低收入群体的影响是不一样的。
普华永道中国个人所得税服务主管合伙人朱锦华也认为，两部门为个人提供了全年一次性奖金是否计入当年综合所得税的选择。如果纳税人除奖金外的综合所得较少，且当年可扣除的基本扣除、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除金额较大，选择奖金纳入综合所得税计税，将进一步优化其总体税负。
2:年终奖税负同比下降70%。
2021年底前，由于全年一次性奖金税收优惠政策的转移、新个税法下综合所得税率结构的调整、税率档次的扩大，同等数额的年终奖在2019年单独征税时的税负将低于2018年税改前，部分人的年终奖税负甚至可以同比下降70%。
那么谁会受益最大呢？
年终奖18000元至36000元、54000元至108000元、108000元至144000元的人员，税率调整为10%至3%、20%至10%、25%至10%。
也就是说，他们的税率分别下降了70%、50%和60%。
相反，以下群体的收益相对较小。
年终奖在3.6万元到5.4万元之间的人，税率没变，但速算扣除减少了105元。
年终奖在14.4万元到30万元之间的人，税率从25%调整到20%，只有小幅下降。
年终奖18000元以下和30万元以上的人基本不受影响，但速算扣除也有所减少。
3:关注第六个年终奖的“临界点”。
1元多缴税2310元。
最近，孙先生遇到了一件让他很痛苦的事，因为今年年初和年底，单位分别发了2017年和2018年的年终奖，导致这个月纳税额激增，是平时的两三倍。
专家提醒市民，一般来说，年终奖会在12月底至次年1月初由各单位发放。但在2021年12月31日前，根据年终奖单独税收优惠的要求，每人每年只能享受一次该政策。一旦年初末发放两次年度年终奖，第二次年终奖就不能再享受单独的个税优惠，需要并入当月工资的整体个税。这无疑会导致税收数额的大幅增加。
企业财务部门还要注意的是，随着新个税政策中新税率表的实施，单单年终奖“少交1000元不如多交1元”的个税起征点也发生了变化。
比如36000元是最低档的临界点。如果发放36000元的年终奖，需要缴纳个税，按照36000×3% = 1080元，就要缴纳34920元。
如果多一元钱，即发放年终奖36001元，缴纳个税36001×10%-210 = 3390.1元，共32610.9元。
也就是说，发一元的年终奖，个税大概多2310元。
同时，14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元也是重要临界点。
记者:赵鹏
监制:王毅
编辑:赵晨睿
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